權(quán)威解讀：2019個人所得稅扣繳申報管理辦法！很詳細！

作者:創(chuàng)業(yè)之家時間:2020-06-17 22:10:19

現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的布告》（以下簡稱《布告》）有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
　　一、布告布景
　　2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議經(jīng)過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修正＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決議》，清晰歸納與分類相結(jié)合的個人所得稅制將于2019年1月1日起實施。新修正的個人所得稅法規(guī)則：扣繳責(zé)任人付出所得時，應(yīng)當(dāng)按月或許按次代扣代繳稅款,并處理全員全額扣繳申報；居民交稅人獲得歸納所得有扣繳責(zé)任人的，由扣繳責(zé)任人按月或許按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門擬定。為全面貫徹落實修正后的個人所得稅法及其實施法令，清晰預(yù)扣、代扣稅款的有關(guān)規(guī)則，稅務(wù)總局制發(fā)了《布告》。
　　二、布告主要內(nèi)容
　?。ㄒ唬┚用駛€人薪酬、薪水所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的辦法
　　扣繳責(zé)任人向居民個人付出薪酬、薪水所得時，依照累計預(yù)扣法核算預(yù)扣稅款，并按月處理扣繳申報。累計預(yù)扣法，是指扣繳責(zé)任人在一個交稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以交稅人在本單位到本月獲得薪酬、薪水所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確認的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)交稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見下表），核算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。交稅年度終了后余額仍為負值時，由交稅人經(jīng)過處理歸納所得年度匯算清繳，稅款多退少補。詳細核算公式如下：
　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)交稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)交稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確認的其他扣除

個人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個人薪酬、薪水所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)	累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)交稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超越36000元的	3	0
2	超越36000元至144000元的部分	10	2520
3	超越144000元至300000元的部分	20	16920
4	超越300000元至420000元的部分	25	31920
5	超越420000元至660000元的部分	30	52920
6	超越660000元至960000元的部分	35	85920
7	超越960000元的部分	45	181920

　　其間：累計減除費用，依照5000元/月乘以交稅人當(dāng)年到本月在本單位的任職受雇月份數(shù)核算。即交稅人假如5月份入職，則扣繳責(zé)任人發(fā)放5月份薪酬扣繳稅款時，減除費用按5000元核算；6月份發(fā)薪酬扣繳稅款時，減除費用按10000元核算，以此類推。
　　（二）預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享用專項附加扣除的辦法
　　居民個人向扣繳責(zé)任人供給有關(guān)信息并依法要求處理專項附加扣除的，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)則在薪酬、薪水所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得回絕。
　?。ㄈ┚用駛€人勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的辦法
　　扣繳責(zé)任人向居民個人付出勞務(wù)酬勞所得、稿費所得和特許權(quán)使用費所得的，按以下辦法按次或許按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：
　　勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；其間，稿費所得的收入額減按百分之七十核算。
　　預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超越四千元的，減除費用按八百元核算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十核算。
　　勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)交稅所得額，核算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)酬勞所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見下表），稿費所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的份額預(yù)扣率。

個人所得稅預(yù)扣率表二
（居民個人勞務(wù)酬勞所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)交稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超越20000元的	20	0
2	超越20000元至50000元的部分	30	2000
3	超越50000元的部分	40	7000

　?。ㄋ模┓蔷用駛€人薪酬、薪水所得，勞務(wù)酬勞所得，稿費所得和特許權(quán)使用費所得代扣代繳稅款的辦法
　　扣繳責(zé)任人向非居民個人付出薪酬、薪水所得，勞務(wù)酬勞所得，稿費所得和特許權(quán)使用費所得時，按以下辦法按月或許按次代扣代繳稅款：
　　非居民個人的薪酬、薪水所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)交稅所得額；勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)交稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見下表）核算應(yīng)交稅額。勞務(wù)酬勞所得、稿費所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其間，稿費所得的收入額減按百分之七十核算。

個人所得稅稅率表三
（非居民個人薪酬、薪水所得，勞務(wù)酬勞所得，稿費所得，特許權(quán)使用費所得適用）

級數(shù)	應(yīng)交稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超越3000元的	3	0
2	超越3000元至12000元的部分	10	210
3	超越12000元至25000元的部分	20	1410
4	超越25000元至35000元的部分	25	2660
5	超越35000元至55000元的部分	30	4410
6	超越55000元至80000元的部分	35	7160
7	超越80000元的部分	45	15160

　　（五）扣繳責(zé)任人向交稅人反應(yīng)扣繳信息的規(guī)則
　　付出薪酬、薪水所得的扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向交稅人供給其個人所得和已扣繳稅款等信息；交稅人年度中心需求供給上述信息的，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)供給；交稅人獲得除薪酬、薪水所得以外的其他所得，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向交稅人供給其個人所得和已扣繳稅款等信息。
　?。┌l(fā)現(xiàn)交稅人涉稅信息與實踐不符的處理辦法
　　扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)依照交稅人供給的信息核算稅款、處理扣繳申報，不得私行更改交稅人供給的信息?？劾U責(zé)任人發(fā)現(xiàn)交稅人供給的信息與實踐情況不符的，能夠要求交稅人修正。交稅人回絕修正的，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)陳述稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。交稅人發(fā)現(xiàn)扣繳責(zé)任人供給或許扣繳申報的個人信息、付出所得、扣繳稅款等信息與實踐情況不符的，有權(quán)要求扣繳責(zé)任人修正?？劾U責(zé)任人回絕修正的，交稅人應(yīng)當(dāng)陳述稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。
　?。ㄆ撸┥娑惒牧虾托畔⒘舸?zhèn)錂z與保密的規(guī)則
　　扣繳責(zé)任人對交稅人供給的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)則妥善留存?zhèn)錂z；扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)依法對交稅人報送的專項附加扣除等相牽涉稅信息和材料保密。
　　（八）代扣代繳手續(xù)費的規(guī)則
　　對扣繳責(zé)任人依照規(guī)則扣繳的稅款，不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或責(zé)令補扣的稅款，按年交給百分之二的手續(xù)費；扣繳責(zé)任人可將代扣代繳手續(xù)費用于提高辦稅才能、獎賞辦稅人員。
　?。ň牛┙欢惾嘶亟^扣繳稅款的處理辦法
　　扣繳責(zé)任人依法實行代扣代繳責(zé)任，交稅人不得回絕。交稅人回絕的，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時陳述稅務(wù)機關(guān)。
　　三、布告的實施
　　本布告自2019年1月1日起實施。