企業(yè)所得稅核算:關鍵費用稅前扣除全攻略
- 作者:創(chuàng)業(yè)之家 時間:2023-11-24 10:15:09
當今企業(yè)稅務管理中,合理有效的稅前扣除是降低稅負、優(yōu)化財務結構的關鍵。本文將為您詳細解析企業(yè)所得稅稅前扣除的各類常見費用,幫助企業(yè)在合規(guī)框架內(nèi)最大限度地享受稅收優(yōu)惠。
1. 工資和薪金
企業(yè)支付的合理工資和薪金支出,是稅前扣除的基礎項目,確保按實際發(fā)生額扣除。
2. 職工福利費
職工福利費支出,限于工資薪金總額的14%,是稅前可扣項目。
3. 工會經(jīng)費
工會經(jīng)費支出,以工資薪金總額的2%為限,需有有效收據(jù)支持。
4. 職工教育經(jīng)費
職工教育經(jīng)費支出,最高可達工資薪金總額的8%,超出部分可結轉(zhuǎn)扣除。
特別提示: 針對特定行業(yè),如集成電路設計、航空企業(yè)和核力發(fā)電企業(yè),職工培訓費用享有特別的稅前扣除政策。
5. 社會保險費和其他保險費
企業(yè)為職工支付的基本社會保險費、住房公積金以及特殊工種的人身安全保險費等,均可稅前扣除。
6. 利息費用
非金融企業(yè)與金融企業(yè)間的借款利息支出,及非金融企業(yè)間的利息支出(在一定范圍內(nèi)),均可稅前扣除。
7. 業(yè)務招待費
與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的業(yè)務招待費,按實際發(fā)生額的60%扣除,最高不超過年銷售收入的5‰。
8. 廣告費和業(yè)務宣傳費
廣告費和業(yè)務宣傳費支出,通常限于年銷售收入的15%,超出部分可結轉(zhuǎn)扣除。
特別提示: 化妝品、醫(yī)藥和飲料(非酒類)企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出限額更高。
9. 公益性捐贈支出
公益性捐贈支出,限于年度利潤總額的12%,超出部分可結轉(zhuǎn)扣除。
10. 防疫捐贈支出
針對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情相關捐贈,企業(yè)可享受全額稅前扣除。
11. 手續(xù)費和傭金
按照簽訂協(xié)議或合同的收入金額5%計算限額,特定行業(yè)如保險和電信企業(yè)有額外規(guī)定。
12. 扶貧捐贈支出
截至2022年底,用于扶貧的捐贈支出可全額稅前扣除。
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